摘要 2020 年會計法規與作法重點課程的投影片，包含報稅常用報表以及重點事項。

課程主講：周佩娟、馬文平老師（西貢投資咨詢及培訓有限公司）

本內容圖文版權為鼎盛國際與西貢投資咨詢及培訓有限公司共同持有，轉貼，轉載請註明出處。使用須搭配課程發放之報表講義始能發揮完整複習效果。

2020年越南最新會計法規解析

一、門牌稅

議定139/2016/NĐ-CP 議定22/2020/NĐ-CP
資金 01/01 -> 30/6 01/07 ->31/12 免一年稅金
VND100億以上 VND 3.000.000 VND 1.500.000 VND3.000.000
VND100億以下 VND 2.000.000 VND 1.000.000 VND2.000.000
分公司 VND 1.000.000 VND 500.000 VND1.000.000
繳納日期期限 30/01 30天 第二年之30/1
申報表 -30天對於還沒經營公司

– 當月最後一天

 第二年之30/1
  • —依政府規定第22/2020/NĐ-CP號之議定簽發為2020/02/24日。
  • —依財政部第65/2020/TT-BTC號之通知頒行為2020/07/09日。
    • 對於成立新公司、分公司、辦事處、銷售處，就免頭一年門牌稅金。
    • 對於個體戶轉為公司，免3年門牌稅金。
    • 對於公司申報暫停活動，免1年門牌稅但需在當年01月30日之前向稅務機關申請。

二、增值稅

  1. 以營業收入徵收（直接法），
    增值稅=營業收入  x  稅率
    例如A公司，本月營業額是1億 → 增值稅= 1億 x 5% = 500萬。
    稅率：
    1%：貿易活動
    5%：服務、建設不含原材料
    3%：生產、運輸、有關貨物服務、建設包含原材料
    2%：其他經營活動
  2. 抵扣稅（扣除法）包含
    不徵稅：教育、人壽保險、醫療，書籍等行業
    0%：出口貨物/服務，包括銷往海外、非關稅地區等行業
    5%：醫療設備、醫藥、教育設備、體育服務活動等行業
    10%：其他行業，最普通的稅率
  • —依政府規定第41/2020/NĐ-CP號之議定簽發為2020/04/08日。
  • —依總稅局規定第5977/BTC-TCT號之公文簽於2020/05/20日。
  • 所規定5個對象可以延期繳納增值稅（未含進口增值稅）如下：
  • 依政府第39/2018/NĐ-CP號之定義所規定的中、小型企業。
範圍 農業、林業、水產、工業、建築 貿易、服務
微型企業 參加社保員工人數年平均低於10個人。 年中營業收入總額低於30億或資金總額低於30億。 參加社保員工人數年平均低於10個人。 年中營業收入總額低於100億或資金總額低於30億。
小型企業 參加社保員工人數年平均低於100個人。 年中營業收入總額低於500億或資金總額低於200億。 參加社保員工人數年平均低於50個人 年中營業收入總額低於1000億或資金總額低於500億。
中型企業 參加社保員工人數年平均低於200個人。 年中營業收入總額低於2000億或資金總額低於1000億 參加社保員工人數年平均低於100個人。 年中營業收入總額低於3000億或資金總額低於100億。

延期時間如下：

目前 延期
3月份 20/04 20/09
4月份 20/05 20/10
5月份 20/06 20/11
6月份 20/07 20/12
一季度 30/04 30/09
二季度 30/07 30/12

延期條件：2020/07/30日之前向管理稅務機關申請延期。

三、企業所得稅

  1. 以營業收入徵收
    所得稅= 營業收入  x  稅率

    服務行業（5%）
    商貿行業（1%）
    其他（2%）
    （如: 教育, 醫療, 藝術, 生產）
  2. 以利潤徵收
    所得稅=（營業收入-消費）  x  稅率20%
  3. 虧損（VND）
    虧損額 2018 2019 2020 2021 2022 2023
    5000萬 6000萬 5000萬 4000 萬 3000萬 2000萬
    2016 -1億 5000萬 5000萬
    2017 -1.5億 1000萬 5000萬 4000萬 3000萬  400萬
  4. 税務申報及納稅期限 – 延期納稅規定
    • —依政府規定第41/2020/NĐ-CP號之議定簽發為2020/04/08日。
    • —依總稅局規定第5977/BTC-TCT號之公文簽於2020/05/20日。
目前 延期
2019年（20%清繳企業所得稅） 30/03 30/08
一季度預繳納稅金 30/04 30/09
二季度預繳納稅金 30/07 30/12

4.1 降稅
依議會規定第116/2020/QH14號之議決頒布為2020/06/19日，降30% 2020年企業所得稅，條件是營業收入總額不超過 2000 億。

四、個人所得稅

  1. 三月以上勞動合同：
    實發工資 – VND 9.000.000  – (VND 3.600.000  x 從屬關係人數) – 社保 = (*)，經由
     – 依個人所得稅法第04/2007/QH12。

    – 依個人所得稅法補修第26/2020/QH13.

    – 依議會規定第954/2020/UBTVQH14號之議決頒發為2020/06/02日。

    實發工資 – VND 11.000.000  – (VND 4.400.000  x 從屬關係人數) – 社保 = (*)

     

      (*) 稅率 繳稅金額
    VND 500萬以下 5% (*) x 5%
    VND 1000萬以下 10% (*) x 10% – VND 250.000
    VND 1800萬以下 15% (*) x 15% – VND 750.000
    VND 3200萬以下 20% (*) x 20% – VND 1.650.000
    VND 5200萬以下 25% (*) x 25% – VND 3.250.000
    VND 8000萬以下 30% (*) x 30% – VND 5.850.000
    VND 8000萬以上 35% (*) x 35% – VND 9.850.000
  2. 不簽合同及三月以下勞動合同
    個人所得稅= 工資x 10%
  3. 外國人在越打工 (183 天以下)
    個人所得稅= 工資x 20%

五、進出口稅

  • 第一步：查詢產品編號 （HS編號），查出進出口稅率。
  • 第二步：申請進口報關單清關資料，如下：
    • 採購合同
    • 發票
    • 原產地證
    • 裝箱單
    • 進口報關單
    • 提單/運單
    • 其他資料

    查詢 HS編號及進出口稅率網站，請點擊
    https://www.customs.gov.vn/SitePages/Tariff.aspx

    新法規：

    -政府規定第07/2020/NĐ-CP號之議定發行為2020/05/01日於2019-2022東盟、香港之自由貿易協定。（2020/02/20生效）
    -政府規定第57/2020/NĐ-CP號之議定發行為2020/05/25日，修訂補充政府規定第122/2016/NĐ-CP與第125/2017/NĐ-CP之議定以修改進出口關稅。（2020/07/10生效）

六、社會保險

  1. 2020年員工工資最低規定，NĐ 90/2019/NĐ-CP
    （VND）
    地區 最低工資 (*) (*) x 1.07 (*) x 1.14
    地區1 4.420.000 4.729.400 5.038.800
    地區2 3.920.000 4.194.400 4.468.800
    地區3 3.430.000 3.760.100 3.910.200
    地區4 3.070.000 3.284.900 3.499.800
  2. 社會保險
    越南職工
業主 員工
社會保險 17% 8%
醫療保險 3% 1,5%
失業保險 1% 1%
工傷保險 0.5% –
工會 2% 1%
總共 23,5% 11,5%

外國職工

12/01/2018 – 12/31/2021 01/01/2022起
業主 員工 業主 員工
社會保險 3% 17% 8%
醫療保險 3% 1.5% 3% 1.5%
失業保險
工傷保險 0.5% 0.5%
工會 2% 1% 2% 1%
總共 8,5% 2,5% 22.5% 10.5%

外國職工參加保險的條件：

  • 勞動證
  • 越南頒發的資格證（如：醫生、會計師、審計師、律師….）
  • 勞動合同從一年以上或無限合同。
—新規定：

-依政府規定第58/2020/NĐ-CP號之議定簽發為2020/05/27日，2020/07/15日生效。

-依越南社會保險第860/BHXH-BT號之公文於2020/03/17日。

延期繳款

對象 延期內容 條件
 -運輸

-旅遊

-紡織

-住宿

-餐廳

– 疫情影響各類行業

 -養老，死亡基金：22%

-延期繳款到2020/06,再延到2020/12.

 -不能安排工作給員工

– 50%員工暫時停業。

– 損失50%財產（未含土地）

繳納保險及免繳保險款項，繳納保險及免繳保險款項（theo  Quyết định 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017）

繳納社保費之薪資結構

 月薪資 薪資津貼 其他補助津貼
業者自行制定之梯型薪資表，按件計酬 職名津貼、責任津貼、毒害工作環境津貼等 非屬薪資、薪資津貼並與勞動契約之工作及職名有關之款項，如年資加給；地區補助；流動性工作補給；吸引勞工之補給；其他類似性質之補給；其他各項補給。此津貼款項不包含越南勞動法第103條所規定之獎金、班間膳費、勞工親人死亡、勞工生日、油料、幼兒撫養、住宿、勞工因工作事故面臨困境等補貼以及非與勞動契約之工作及職名有關之款項。

第 103 條：獎金

1. 獎金係指雇主依據企業年度生產經營以及企業內勞工完成作業成效，予以獎勵勞工的款項。（績效，創意，提案獎金）

2. 雇主業經徴詢企業集體勞工代表組織意見，制定獎金發放規則（CBA），並須於作業地點公佈之。
Khoản phải đóng BHXH Khoản không tính BHXH
1.Lương:

2.Phụ cấp:

-phụ cấp chức vụ, chức danh;

-phụ cấp trách nhiệm;

-phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm;

-phụ cấp thâm niên;

-phụ cấp khu vực;

-phụ cấp lưu động;

-phụ cấp thu hút

-và các phụ cấp có tính chất tương tự

 -Tiền thưởng theo quy định tại Điều 103 của Bộ luật lao động,

-Tiền thưởng sáng kiến;

-Tiền ăn giữa ca;

-Các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ;

-Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động theo khoản 11 Điều 4 của Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 01 năm 2015 của Chính phủ.

工傷保險降為0.3%

條件：

– 續三年未被行政罰款。

– 續三年足夠報告於勞動事故、安全勞動以及衛生報告。

– 續三年沒發生勞動事故或在申請年度於前幾年之間，勞動事故於續三年平均降為 15%比率。

七、稅務處罰形式

  1. 稅務行政處罰期限: 兩年，從違法行為發生之日至頒布稅務處理決定書之日期。
  2. 追徵稅款期限:十年，從發現違法行為發生之日起。
  3. 罰款形式：
    罰款項目 罰款內容 罰款額
    推遲提交稅務登記檔案、延遲登記稅務檔案中的訊息變更之行政手續 1至30天 VND 400.000 – 1.000.000
    30天以上 VND 800.000  – 2.000.000
    有意稅務申報不齊全 在發票上欠缺填寫 VND 600.000  – 1.500.000
    在報稅申報表、年終稅務結算報欠缺填寫。 VND 800.000  – 2.000.000
    記賬發生錯誤，但不影響到需繳稅金額。 VND 1.200.000  – 3.000.000
    延遲提交稅務申報表 1天到10天 VND 400.000 – 1.000.000
    10天到20天 VND 800.000  – 2.000.000
    20 天到30天 VND 1.200.000  – 3.000.000
    30天到40天 VND 1.600.000 – 4.000.000
    40天到90 天

    -90天以上，未發生繳稅金額。

    – 未交申報表

    -未發生繳稅金額。

    		 VND 2.000.000 – 5.000.000
    未依規定提供正確訊息，但不屬於偷稅、走稅及騙稅 提供不準確有關稅務登記資料、賬本（從5天工作日起） VND 400.000 – 1.000.000
    在管理機關的要求中，提供不齊全有關確定稅務義務的發票、賬本、銀行賬號餘款等資料。 VND 800.000 – 2.000.000
    偷稅、走稅 偷稅、走稅金額超過1億以上被追究為刑事案例。 100% – 300% 偷稅、走稅總金額。

各式常見稅法實務

  • 申報繳稅時段
    2006年管理稅務法 議定第38/2019/QH14號之管理稅務法（2020/07/01生效）
    按月申報 20 天 20 天
    按季度申報 30 天 30 日或 31 日
    年終報表+繳所得稅 =< 20% 90 天 31 / 03
  • 增值稅
    • 企業對前一年的營業收入超過VND 500億以上，法律規定每月申報增值稅。
    • 企業對前一年的營業收入于VND 500億以下，申報增值稅時間于每季度申報一次。
    • 注意：據2014年財政部通知151號15條規定三年年度在申請按月或按季度報稅。
    • 若公司在按季度申報（營業收入低於500億）想轉成按月申報就交上07號報表。
    • 企業所得稅：依第17條-2014年議定151公規定從2014/11/15年終申報一次，不過要按季度預繳，預繳稅款要達到80%總稅金額。年度終了后90天以內計算清繳。
  • 個人所得稅：
    場合一 增值稅 按季度報
    個人所得稅 按季度報
    場合二 增值稅 按月申報
    個人所得稅 按季度申報 需繳納員工個人所得稅總額< VND 5000萬
    場合三 增值稅 按月申報
    個人所得稅 按月申報 需繳納員工個人所得稅總額>=VND 5000萬
  • 申報使用發票情況： 按季度申報http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ihtkk_nnt/home_public.jsp

審計報表

依法律規定，具有外國人因素的企業，每年末除了年終財政報表，需附上一份公司審計報表。

發票

  1. 發票類型：
    • 不含税發票
    • 含VAT發票
    • 電子發票
  2. 打印發票/ 使用發票程序
    • 打印發票/使用電子發票申請書
    • 設計發票樣本
    • 公布發行使用發票樣本

電子發票

依2018年119政府議定，2019年68號通知有財政部頒布有效於2019/11/14。

登記使用電子發票次序：

  1. 使用電子發票申請書。
  2. 設計發票範文。
  3. 公佈發票。

電子發票類型：

  • 帶上稅務編號。
  • 不帶上稅務編號。

開電子發票時，遇到一些錯誤，處理方式如下：

o帶上稅務編號電子發票

  • 還沒發到買方郵寄：
    • 寄給稅務局 04號表。
    • 開新發票。
    • 稅務局會發給我們OTP。
  • 已發到買方郵件：
    • 買方名稱、地址出錯，其他信息正確，就寄給稅務局04號表。
    • 稅號、開票內容出錯，就編出雙方協議，再寄給稅務局04號表，然後開新發票來代替出錯發票，但非寫出代替某發票在新發票下面。

o不帶上稅務編號發票（已發給客戶的場合）-

  • 買方名稱、地址出錯，其他信息正確，就寄給稅務局04號表。
  • 稅號、開票內容出錯，就編出雙方協議，然後開新發票來代替出錯發票，但非寫出代替某發票在新發票下面，再寄給稅務局04號表，最後將新發票寄到稅務的網站。
  • 注意：稅務只確認帶上後綴 xml 之發票。

越南税務申報常見問題與注意事項

  1. 按月、按季度的一些報表，每月或每季，會計會向所在地主管稅務機關提交一些報表，包括：
    • 增值稅報表
    • 個人所得稅報表
    • 使用發票報表
    • 注意：試算及繳納增值稅、個人所得稅、企業所得稅收據。
  2. 年終報表
    • 企業所得稅結算報表
    • 個人所得稅結算報表
    • 審計報表（對于外國公司）
    • 注意：補充、清繳企業所得稅、個人所得稅。
  3. 會計常用的一些報表
    • 增值稅報表
    • 個人所得稅報表
    • 使用發票表
    • 門牌稅報表
    • 年終企業所得稅結算報表
    • 年終個人所得稅結算報表

    新規定：依議定第38/2019/QH4號稅法，2020/07/01生效。

    • 按季增值稅申報以及年終結算申報：30日或31日（第44條）
    • 個人自己清算個人所得稅為04/30。（第44條）
    • 自從申報時間到期起10年之間可以補充申報或者修改報表。（第47條）。
    • 個人所得稅清算之後，稅金為VND5萬以下，就不用繳納。（第79條）
    • 企業遇到困難，導致欠稅情況，就可以分期繳納並不超過12個月。（第83條）

勞動者政策

-依2012年勞動法（2020/12/31無效）。
-依2019年勞動法（2021/01/01無效）。
-依2007年個人所得稅法。

離職場合（2012年勞動法第48條、2019勞動法第46條）

  • 條件：續12個月以上。
  • 賠償期間=總工作時間 – 參加失業保險時間
  • 注意：6個月以下算為半年
  • 賠償金= 最近六個月工資平均 （以一年賠半個月工資）

開除場合 （2012年勞動法第49條、2019年勞動法第47條）

  • 條件：續12個月以上。
  • 賠償期間= 總工作時間 – 參加失業保險時間
  • 注意：6個月以下算為半年
  • 賠償金= 最近六個月工資平均 （以一年賠一個月），最少賠2個月工資。

賠償金所得稅（個人所得稅法第3條）按規定賠償免征個人所得稅，超過限額的應納稅。

注意事項

  • 要完善稅務行政手續作業，避免延遲提交。
  • 齊全及準時繳納各種稅收。
  • 不欠員工工資及社會保險。
  • 若違法，會被禁止出入境（對於個人），禁止在越投資（對於組織）。
  • 查詢法人代表的越南官方網頁，請點擊：
    www.dangkykinhdoanh.gov.vn
  • 查詢發票資料的越南官方網頁，請點擊：
    http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/tc1hd.html

如何選擇會計長，外包的會計事務所

  1. 會計長及外包會計事務所的優點和缺點
                    會計長 外包會計事務所
    形式 時常在辦公司，可以隨時當面咨詢 電話咨詢、當面咨詢
    時間 比較靈活 時間不太靈活
    專業 一般 比較專業
    經驗 少數接待有關稅務的國家機關監察管理人。 多數接待有關稅務的國家機關監察管理人。
    成本 工資高，消費高 工資低，消費低
    適合 大型企業 中、小型企業
  2. 選擇會計長及外包會計事務所的一些指標
    • 專業性
    • 信用性
    • 經驗
    • 品質
    • 技能
  3. 評估會計人員的表現：
    • 安排工作是否合適
    • 工作的效果
    • 品質

選擇會計師事務所代辦各項業務考量點：

  • 事務所是否有稅務代理執照
  • 事務所是否有註冊會計師
  • 事務所是否能跟公司溝通，事務所在越南設立多久？ 與當地政府單位關係如何？
  • 會計師事務所與代辦公司可以給專業的建議？ 還是只是負責收件轉送給商業部？
  • 公司設立後的每月稅務申報與年度申報，會計師事務所只是負責申報費用與收入？ 還是會從申報資料給建議與提醒？減少未來的稅務風險。

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