2020 年 1 月 越南 會計 報稅 實務課程資料分享

摘要 2019年與2020年會計法規與作法重點課程的投影片，包含報稅常用報表以及重點事項。

課程主講：周佩娟、馬文平老師（西貢投資咨詢及培訓有限公司）

本內容圖文版權為鼎盛國際與西貢投資咨詢及培訓有限公司共同持有，轉貼，轉載請註明出處。使用須搭配課程發放之報表講義始能發揮完整複習效果。

2019-2020年越南最新會計法規解析

一、門牌稅

資金	01/01 -> 31/12	01/07 ->31/12
VND100億以上	VND 3.000.000	VND 1.500.000
VND100億以下	VND 2.000.000	VND 1.000.000
分公司	VND 1.000.000	VND 500.000
繳納日期期限	30/01	30天

二、增值稅

1. 以營業收入徵收（直接法），
   增值稅=營業收入  x  稅率
   例如A公司，本月營業額是1億 → 增值稅= 1億 x 5% = 500萬。
   稅率：
   1%：貿易活動
   5%：服務、建設不含原材料
   3%：生產、運輸、有關貨物服務、建設包含原材料
   2%：其他經營活動
2. 抵扣稅（扣除法）包含
   不徵稅：教育、人壽保險、醫療，書籍等行業
   0%：出口貨物/服務，包括銷往海外、非關稅地區等行業
   5%：醫療設備、醫藥、教育設備、體育服務活動等行業
   10%：其他行業，最普通的稅率
3. 税務申報及繳稅期限
   

   第一期	30/4
   第二期	30/7
   第三期	30/10
   第四期	30/01

三、企業所得稅

1. 以營業收入徵收
   所得稅= 營業收入  x  稅率

   服務行業（5%）

   商貿行業（1%）

   其他（2%） （如: 教育, 醫療, 藝術, 生產）

2. 以利潤徵收
   所得稅=（營業收入-消費）  x  稅率20%
3. 虧損（VND）
   

   	虧損額	2018	2019	2020	2021	2022	2023
   		5000萬	6000萬	5000萬	4000 萬	3000萬	2000萬
   2016	-1億	5000萬	5000萬
   2017	-1.5億		1000萬	5000萬	4000萬	3000萬	400萬

4. 税務申報及納稅期限
   

   第一季	30/4
   第二季	30/7
   第三季	30/10
   第四季	30/01

四、個人所得稅

1. 三月以上勞動合同：
   實發工資 – VND 9.000.000  – (VND 3.600.000  x 從屬關係人數) – 社保 = (*)

   (*)	稅率	繳稅金額
   VND 500萬以下	5%	(*) x 5%
   VND 1000萬以下	10%	(*) x 10% – VND 250.000
   VND 1800萬以下	15%	(*) x 15% – VND 750.000
   VND 3200萬以下	20%	(*) x 20% – VND 1.650.000
   VND 5200萬以下	25%	(*) x 25% – VND 3.250.000
   VND 8000萬以下	30%	(*) x 30% – VND 5.850.000
   VND 8000萬以上	35%	(*) x 35% – VND 9.850.000

2. 不簽合同及三月以下勞動合同
   個人所得稅= 工資x 10%
3. 外國人在越打工 (183 天以下)
   個人所得稅= 工資x 20%

五、進出口稅

• 第一步：查詢產品編號 （HS編號），查出進出口稅率。
• 第二步：申請進口報關單清關資料，如下：
  • 採購合同
  • 發票
  • 原產地證
  • 裝箱單
  • 進口報關單
  • 提單/運單
  • 其他資料

  查詢 HS編號及進出口稅率網站，請點擊
  https://www.customs.gov.vn/SitePages/Tariff.aspx

六、社會保險

1. 2020年員工工資最低規定
   

   （VND）
   地區	最低工資 (*)	(*) x 1.07	(*) x 1.14
   地區1	4.420.000	4.729.400	5.038.800
   地區2	3.920.000	4.194.400	4.468.800
   地區3	3.430.000	3.760.100	3.910.200
   地區4	3.070.000	3.284.900	3.499.800

2. 社會保險
   越南職工

   	業主	員工
   社會保險	17%	8%
   醫療保險	1,5%	1.5%
   失業保險	1%	1%
   工傷保險	0.5%
   工會	2%	1%
   總共	23.5%	11.5%

   外國職工
   

   	12/01/2018 – 12/31/2021		01/01/2022起
   	業主	員工	業主	員工
   社會保險	3%		17%	8%
   醫療保險	3%	1.5%	3%	1.5%
   失業保險
   工傷保險	0.5%		0.5%
   工會	2%	1%	2%	1%
   總共	8,5%	2,5%	22.5%	10.5%

   外國職工參加保險的條件：

   • 勞動證
   • 越南頒發的資格證（如：醫生、會計師、審計師、律師….）
   • 勞動合同從一年以上或無限合同。
3. 繳納保險及免繳保險款項

   繳納社保費之薪資結構

   月薪資	薪資津貼	其他補助津貼
   業者自行制定之梯型薪資表，按件計酬	職名津貼、責任津貼、毒害工作環境津貼等	非屬薪資、薪資津貼並與勞動契約之工作及職名有關之款項，如年資加給；地區補助；流動性工作補給；吸引勞工之補給；其他類似性質之補給；其他各項補給。此津貼款項不包含越南勞動法第103條所規定之獎金、班間膳費、勞工親人死亡、勞工生日、油料、幼兒撫養、住宿、勞工因工作事故面臨困境等補貼以及非與勞動契約之工作及職名有關之款項。 第 103 條：獎金 1. 獎金係指雇主依據企業年度生產經營以及企業內勞工完成作業成效，予以獎勵勞工的款項。（績效，創意，提案獎金） 2. 雇主業經徴詢企業集體勞工代表組織意見，制定獎金發放規則（CBA），並須於作業地點公佈之。

七、稅務處罰形式

1. 稅務行政處罰期限: 兩年，從違法行為發生之日至頒布稅務處理決定書之日期。
2. 追徵稅款期限:十年，從發現違法行為發生之日起。
3. 罰款形式：
   

   罰款項目	罰款內容	罰款額
   推遲提交稅務登記檔案、延遲登記稅務檔案中的訊息變更之行政手續	1至30天	VND 400.000 – 1.000.000
   	30天以上	VND 800.000  – 2.000.000
   有意稅務申報不齊全	在發票上欠缺填寫	VND 600.000  – 1.500.000
   	在報稅申報表、年終稅務結算報欠缺填寫。	VND 800.000  – 2.000.000
   	記賬發生錯誤，但不影響到需繳稅金額。	VND 1.200.000  – 3.000.000
   延遲提交稅務申報表	1天到10天	VND 400.000 – 1.000.000
   	10天到20天	VND 800.000  – 2.000.000
   	20 天到30天	VND 1.200.000  – 3.000.000
   	30天到40天	VND 1.600.000 – 4.000.000
   	40天到90 天 -90天以上，未發生繳稅金額。 – 未交申報表 -未發生繳稅金額。	VND 2.000.000 – 5.000.000
   未依規定提供正確訊息，但不屬於偷稅、走稅及騙稅	提供不準確有關稅務登記資料、賬本（從5天工作日起）	VND 400.000 – 1.000.000
   	在管理機關的要求中，提供不齊全有關確定稅務義務的發票、賬本、銀行賬號餘款等資料。	VND 800.000 – 2.000.000
   偷稅、走稅	偷稅、走稅金額超過1億以上被追究為刑事案例。	100% – 300% 偷稅、走稅總金額。

各式常見稅法實務

• 申報繳稅時段
  

  按月申報	20 天
  按季度申報	30 天
  年終報表+繳所得稅 =< 20%	90 天

• 增值稅
  • 企業對前一年的營業收入超過VND 500億以上，法律規定每月申報增值稅。
  • 企業對前一年的營業收入于VND 500億以下，申報增值稅時間于每季度申報一次。
  • 注意：據2014年財政部通知151號15條規定三年年度在申請按月或按季度報稅。
  • 若公司在按季度申報（營業收入低於500億）想轉成按月申報就交上07號報表。
  • 企業所得稅：依第17條-2014年議定151公規定從2014/11/15年終申報一次，不過要按季度預繳，預繳稅款要達到80%總稅金額。年度終了后90天以內計算清繳。
• 個人所得稅：
  

  場合一	增值稅	按季度報
  	個人所得稅	按季度報
  場合二	增值稅	按月申報
  	個人所得稅	按季度申報	需繳納員工個人所得稅總額< VND 5000萬
  場合三	增值稅	按月申報
  	個人所得稅	按月申報	需繳納員工個人所得稅總額>=VND 5000萬

• 申報使用發票情況： 按季度申報

審計報表

依法律規定，具有外國人因素的企業，每年末除了年終財政報表，需附上一份公司審計報表。

發票

1. 發票類型：
   • 不含税發票
   • 含VAT發票
   • 電子發票
2. 打印發票/ 使用發票程序
   • 打印發票/使用電子發票申請書
   • 設計發票樣本
   • 公布發行使用發票樣本

電子發票

依2018年119政府議定，2019年68號通知有財政部頒布有效於2019/11/14。

登記使用電子發票次序：

1. 使用電子發票申請書。
2. 設計發票範文。
3. 公佈發票。

電子發票類型：

• 帶上稅務編號。
• 不帶上稅務編號。

開電子發票時，遇到一些錯誤，處理方式如下：

o帶上稅務編號電子發票

• 還沒發到買方郵寄：
  • 寄給稅務局 04號表。
  • 開新發票。
  • 稅務局會發給我們OTP。
• 已發到買方郵件：
  • 買方名稱、地址出錯，其他信息正確，就寄給稅務局04號表。
  • 稅號、開票內容出錯，就編出雙方協議，再寄給稅務局04號表，然後開新發票來代替出錯發票，但非寫出代替某發票在新發票下面。

o不帶上稅務編號發票（已發給客戶的場合）-

• 買方名稱、地址出錯，其他信息正確，就寄給稅務局04號表。
• 稅號、開票內容出錯，就編出雙方協議，然後開新發票來代替出錯發票，但非寫出代替某發票在新發票下面，再寄給稅務局04號表，最後將新發票寄到稅務的網站。
• 注意：稅務只確認帶上後綴 xml 之發票。

越南税務申報常見問題與注意事項

1. 按月、按季度的一些報表，每月或每季，會計會向所在地主管稅務機關提交一些報表，包括：
   • 增值稅報表
   • 個人所得稅報表
   • 使用發票報表
   • 注意：試算及繳納增值稅、個人所得稅、企業所得稅收據。
2. 年終報表
   • 企業所得稅結算報表
   • 個人所得稅結算報表
   • 審計報表（對于外國公司）
   • 注意：補充、清繳企業所得稅、個人所得稅。
3. 會計常用的一些報表
   • 增值稅報表
   • 個人所得稅報表
   • 使用發票表
   • 門牌稅報表
   • 年終企業所得稅結算報表
   • 年終個人所得稅結算報表

注意事項

• 要完善稅務行政手續作業，避免延遲提交。
• 齊全及準時繳納各種稅收。
• 不欠員工工資及社會保險。
• 若違法，會被禁止出入境（對於個人），禁止在越投資（對於組織）。
• 查詢法人代表的越南官方網頁，請點擊：
  www.dangkykinhdoanh.gov.vn
• 查詢發票資料的越南官方網頁，請點擊：
  http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/tc1hd.html

如何選擇會計長，外包的會計事務所

1. 會計長及外包會計事務所的優點和缺點
   

   	會計長	外包會計事務所
   形式	時常在辦公司，可以隨時當面咨詢	電話咨詢、當面咨詢
   時間	比較靈活	時間不太靈活
   專業	一般	比較專業
   經驗	少數接待有關稅務的國家機關監察管理人。	多數接待有關稅務的國家機關監察管理人。
   成本	工資高，消費高	工資低，消費低
   適合	大型企業	中、小型企業

2. 選擇會計長及外包會計事務所的一些指標
   • 專業性
   • 信用性
   • 經驗
   • 品質
   • 技能
3. 評估會計人員的表現：
   • 安排工作是否合適
   • 工作的效果
   • 品質

選擇會計師事務所代辦各項業務考量點：

• 事務所是否有稅務代理執照
• 事務所是否有註冊會計師
• 事務所是否能跟公司溝通，事務所在越南設立多久？ 與當地政府單位關係如何？
• 會計師事務所與代辦公司可以給專業的建議？ 還是只是負責收件轉送給商業部？
• 公司設立後的每月稅務申報與年度申報，會計師事務所只是負責申報費用與收入？ 還是會從申報資料給建議與提醒？減少未來的稅務風險。

聯繫方式：周佩娟  ( 0909.664.228) 西貢投資咨詢及培訓有限公司
地址：178/40 Hậu Giang, Phường 6, Quận 6, TP.HCM.
Email：saigoninvest2016@gmail.com
微信：kenzhou1984

其他上學國際課程總表，請點擊：
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附錄
從2018年1月1日起開始適用基本薪資額的地區名單
1.第1地區:

• (一) 河內市轄屬郡區、嘉林縣(Gia Lam)、東英縣(Dong Anh)、蓄山縣(Soc Son)、清馳縣(Thanh Tri)、常信縣(Thuong Tin)、懷德縣(Hoai Duc)、石室縣(Thach That)、國威縣(Quoc Oai)、清威縣(Thanh Oai)、糜玲縣(Me Linh)、章美縣(Chuong My)及山西市(Son Tay)區;
• (二) 海防市轄屬郡區、水原縣(Thuy Nguyen)、安陽縣(An Duong)、安老縣(An Lao)及永保縣(Vinh Bao)區;
• (三) 胡志明市轄屬郡區、古芝縣(Cu Chi)、福門縣(Hoc Mon)、平政縣(Binh Chanh)及芽皮縣(Nha Be)區;
• (四) 同奈省轄屬邊和市(Bien Hoa)、隆慶市(Long Khanh)、仁澤縣(Nhon Trach)、隆城縣(Long Thanh)、永久縣(Vinh Cuu)及盞泵縣(Trang Bom)區;
• (五) 平陽省轄屬土龍木市(Thu Dau Mot)、順安市(Thuan An)、逸安市(Di An)、濱葛市(Ben Cat)、新淵市(Tan Uyen)、保盤縣(Bau Bang)及北新淵縣(Bac Tan Uyen)區;
• (六) 巴地頭頓省轄屬頭頓市(Vung Tau)區及新成縣(Tan Thanh)
• 區;

2.第2地區:

• (一) 河內市轄屬其餘縣區;
• (二) 海防市轄屬其餘縣區;
• (三) 海陽省轄屬海陽市區;
• (四) 興安省轄屬興安市(Hung Yen)、美豪縣(My Hao)、文林縣(Van Lam)、文江縣(Van Giang)及安美縣(Yen My)區;
• (五) 永福省轄屬永安市(Vinh Yen)、福安市(Phuc Yen)、平川縣(Binh Xuyen)及安樂縣(Yen Lac)區;
• (六) 北寧省轄屬北寧市(Bac Ninh)、慈山市(Tu Son)、桂武縣(Que Vo)、仙瑜縣(Tien Du)、安豐縣(Yen PHong)及順成縣(Thuan Thanh)區;
• (七) 廣寧省轄屬夏龍灣市(Ha Long)、錦普市(Cam Pha)、汪秘市(Uong Bi)及孟街市(Mong Cai)區;
• (八) 太原省轄屬太原市(Thai Nguyen)區、公河市(Song Cong)及普安市(Pho Yen)區;
• (九) 富壽省轄屬越馳市(Viet Tri)區;
• (十) 老街省轄屬老街市(Lao Cai)區;
• (十一) 南定省轄屬南定市(Nam Dinh)及美祿縣(My Loc)區;
• (十二) 寧平省轄屬寧平市(Ninh Binh);
• (十三) 承天順化省轄屬順化市(Hue)區;
• (十四) 廣南省會安市(Hoi An)區;
• (十五) 峴港市轄屬郡及縣區;
• (十六) 慶和省轄屬芽莊市(Nha Trang)及金蘭灣市(Cam Ranh)區;
• (十七) 林同省轄屬大勒市(Da Lat)及保祿市(Bao Loc)區;
• (十八) 平順省轄屬藩切市(Phan Thiet);
• (十九) 胡志明市轄屬芹耶縣區(Can Gio);
• (二十) 西寧省轄市西寧市(Tay Ninh)、展鵬縣(Trang Bang)及鵝油縣(Go Dau)區;
• (二十一) 同奈省轄屬定館縣(Dinh Quan)及春祿縣(Xuan Loc)區;
• (二十二) 平陽省轄屬其餘縣區;
• (二十三) 平福省轄屬同帥市(Dong Xoai)及真城縣(Chon Thanh)區;
• (二十四) 巴地頭頓省轄屬巴地市(Ba Ria)區;
• (二十五) 隆安省轄屬新安市(Tan An)、德和縣(Duc Hoa)、濱瀝縣(Ben Luc)、芹德縣(Can Duoc)及芹玉縣(Can Giuoc)區;
• (二十六) 前江省轄屬美拖市(My Tho)區;
• (二十七) 芹苴市轄屬郡區;
• (二十八) 堅江省轄屬迪石市(Rach Gia)、河仙市(Ha Tien)及富國縣(Phu Quoc)區;
• (二十九) 安江省轄屬東川市(Long Xuyen)及朱篤市(Chau Doc)區;
• (三十) 茶榮省轄屬茶榮市(Tra Vinh)區;
• (三十一) 金甌省轄屬金甌市(Ca Mau)區。

3.第3 地區:

• (一) 其餘各省轄屬市區(第1及第2地區所列省轄市除外);
• (二) 海陽省轄屬志玲市(Chi Linh)、錦讓縣(Cam Giang)、南策縣(Nam Sach)、金城縣(Kim Thanh)、京門縣(Kinh Mon)、嘉祿縣(Gia Loc)、平江縣(Binh Giang)及肆祺縣(Tu Ky)區;
• (三) 永福省轄屬永祥縣(Vinh Tuong)、三島縣(Tam Dao)、三揚縣(Tam Duong)、立石縣(Lap Thach)及蘆江縣(Song Lo)區;
• (四) 富壽省轄屬富壽市(Phu Tho)、符寧縣(Phu Ninh)、林操縣(Lam Thao)、清波縣(Thanh Ba)及三農縣(Tam Nong)區;
• (五) 北寧省轄屬嘉平縣(Gia Binh)及良才縣(Luong Tai)區;
• (六) 北江省轄屬越安縣(Viet Yen)、安勇縣(Yen Dung)、協和縣(Hiep Hoa)、新安縣(Tan Yen)及諒江縣(Lang Giang)區;
• (七) 廣寧省轄屬廣安市(Quang Yen)、東潮市(Dong Trieu)及橫蒲縣(Hoanh Bo)區;
• (八) 老街省寶勝縣(Bao Thang)及沙巴縣(Sa Pa)區;
• (九) 興安省(Hung Yen)轄屬其餘縣區;
• (十) 太原省轄屬富平縣(Phu Binh)、富良縣(Phu Luong)、同喜縣(Dong Hy)及大慈縣(Dai Tu)區;
• (十一) 和平省轄屬梁山縣(Lang Son)區；
• (十二) 南定省轄屬其餘縣區;
• (十三) 河南省轄屬維先縣(Duy Tien)及金榜縣(Kim Bang)區;
• (十四) 寧平省轄屬嘉遠縣(Gia Vien)、安慶縣(Yen Khanh)及華鑪縣(Hoa Lu)區;
• (十五) 清化省轄屬炳山市(Binh Son)及靜嘉縣(Tinh Gia)區;
• (十六) 河靜省轄屬祺英市(Ky Anh)區;
• (十七) 承天順化省轄屬香水市(Huong Thuy)、香茶市(Huong Tra)、富祿縣(Phu Loc)、豐田縣(Phong Dien)、廣田縣(Quang Dien)及富旺縣(Phu Vang)區;
• (十八) 廣南省屬殿盤市(Dien Ban)、大祿縣(Dai Loc)、維川縣(Duy Xuyen)、山城縣(Nui Thanh)、桂山縣(Que Son)及昇平縣(Thanh Binh)區;
• (十九) 廣義省轄屬平山縣(Binh Son)及山靖縣(Son Tinh)區;
• (二十) 富安省轄屬河橋市(Song Cau)及東和縣(Dong Hoa)區;
• (二十一) 寧順省轄屬寧海縣(Ninh Hai)及順北縣(Thuan Bac)區;
• (二十二) 慶和省轄屬寧和市(Ninh Hoa)、甘林縣(Cam Lam)、延慶縣(Dien Khanh)及萬寧縣(Van Ninh)區;
• (二十三) 崑嵩省轄屬德河縣(Dak Ha)區;
• (二十四) 林同省轄屬德重縣(Duc Trong)及夷玲縣(Di Linh)區;
• (二十五) 平順省轄屬羅夷(La Gi)市、咸順北縣(Ham Thuan Bac)及咸順南縣(Ham Thuan Nam)區;
• (二十六) 平福省轄屬福隆市(Phuoc Long)、平隆市(Binh Long)、同富縣(Dong Phu)漢廣縣(Hon Quang)、祿寧(Loc Ninh)及富沿(Phu Rieng)區;
• (二十七) 西寧省轄屬其餘縣區;
• (二十八) 同奈省轄屬其餘縣區;
• (二十九) 巴地頭頓省轄屬隆田縣(Long Dien)、紅土縣(Dat Do)、川木縣(Xuyen Moc)、周德縣(Chau Thanh)及昆島(Con Dao);
• (三十) 隆安省轄屬建祥市(Kien Tuong)、守承縣(Thu Thua)、德惠縣(Duc Hue)、周城縣(Chau Thanh)、新柱縣(Tan Tru)及盛化縣(Thanh Hoa)區;
• (三十一) 前江省轄屬鵝公市(Go Cong)、丐禮市(Cai Lay)、周城縣(Chau Thanh)及米市縣(Cho Gao)區;
• (三十二) 檳椥省轄屬周城縣(Chau Thanh)區;
• (三十三) 永隆省轄屬黎明市(Binh Minh)及隆湖縣(Long Ho)區;
• (三十四) 芹苴市轄屬縣區;
• (三十五) 堅江省轄屬堅良縣(Kien Luong)、堅海縣(Kien Hai)及周城縣(Chau Thanh)區;
• (三十六) 安江省轄屬新州市(Tan Chau)、周富縣(Chau Phu)、周城縣(Chau Thanh)及瑞山縣(Thoai Son)區;
• (三十七) 後江省轄屬七岔市(Nga Bay)、周城縣(Chau Thanh)及周城A縣(Chau Thanh A)區;
• (三十八) 茶榮省轄屬沿海市(Duyen Hai)區;
• (三十九) 薄寮省轄屬嘉萊市(Gia Rai)區;
• (四十) 蓄臻省轄屬永周市(Vinh Chau)及五岔市(Nga Nam)區;
• (四十一) 金甌省轄屬伍根縣(Nam Can)、蓋略縣(Cai Nuoc)、幽明(U Minh)及陳文時(Tran Van Thoi)縣區。

4.第4 地區:越南全境之其餘地區。

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